自2014年底中国南车、中国北车公布合并预案以来，南北车整合正在有序推进。合并后的新公司将推动中国高端装备制造进一步走向世界，并带动我国装备制造业转型升级。本文对南车、北车两集团企业财务报告及税收数据进行了量化测算，通过近5年的税收优惠政策效应分析和企业税收贡献变化情况，反映出税收优惠政策促进了两车的快速发展，企业的发展也为税收增长提供了原动力。
税收政策扶持，推动企业创新发展
中国南车、中国北车属于资本和技术密集型企业，是我国工业高端制造的典型代表。近年来，国家为了鼓励高新技术产业发展，出台了一系列税收优惠政策。
2013年，中国南车和中国北车两企业因高新技术所得税优惠税率、研发投入加计扣除、增值税超税负退税，共形成优惠减免税额14.8亿元。其中，中国南车和中国北车分别为8.0亿元和6.8亿元。受此影响，中国南车和中国北车静态净资产收益率分别提高1.7个百分点，达到11.0%和10.7%。这表明，税收优惠政策执行使南车和北车的利润提升了近20%，在鼓励企业向高科技投资和扩大再生产方面发挥了积极作用。
从两企业集团近5年来的经营情况看，中国南车和中国北车主营业务收入增速均在15%以上，而主营业务范围没有变化，科技投入始终维持在营业收入的4%以上，充分体现了税收优惠政策对两集团及其子公司发展壮大的支持作用。另一方面，由于两集团涉及的免税收入太少，对最终产品价格并没有产生有效的影响。2013年，中国南车和中国北车的营业收入分别为978.9亿元和972.4亿元，而增值税免税销售导致了总体价格下降了2.1亿元和2.0亿元，仅占营业收入的0.2%。
企业发展壮大，反哺税收强劲增长
从近5年情况看，中国南车、北车集团发展速度迅猛，无论资产总额、营业收入、利润总额，还是缴纳的税收，均保持了两位数的增长水平。其中，两企业利润年均增速高达22.4%，分别超资产和营业收入7.1个和4.8个百分点，表明企业发展又快又好，效益逐年攀高。
税收优惠政策的扶持，使企业不断发展壮大；企业的营业额和利润大幅度提升，又为国家贡献了高质量的税收。从2009年起，两企业集团缴纳的税收年均增速高达23.2%，分别超资产、营业收入、利润增速7.9个、5.6个和0.8个百分点，企业纳税能力不断提升。2013年，两企业集团资产税收贡献率为4.5%，比2009年提高了1.0个百分点，比全国同业平均水平高出1.4个百分点，处于行业较高水平。
2013年，中国南车、中国北车缴纳各项税收103亿元。同时，根据企业年报、中国统计数据、重点税源数据测算，受两集团龙头拉动，上游众多企业因此形成税收超400亿元。也就是说，以两集团为龙头的整个生产链条贡献了具有高科技、高附加值、低能耗特征的绿色税收超500亿元，占2013年全国税收总量的0.4%。
2014年，全国工业经济处于深度转型期间，深受传统产业增速放缓影响，前9个月国内生产总值现价增速8.5%，同比回落了0.9个百分点。受此影响，税收增速也只有7.7%。然而，在此大环境下，中国南车和中国北车依托税收优惠等政策扶持，呈现加速发展态势。2014年1月~9月，中国南车和中国北车分别实现营业收入848.9亿元和641.7亿元，分别同比增长50.2%和9.8%，缴纳各项税费56.9亿元和46.2亿元，同比增长82.3%和27.4%。而中国南车和中国北车采购上游企业产品和劳务量也分别增长了57.8%和31.4%。按此匡算，以两集团为龙头的整个生产链条，2014年1月~9月入库税收490亿元，同比增速高达46%，超出全国税收增速38.3个百分点。
加大优惠力度，促进工业经济深度转型
高端装备制造不仅需要巨大的投资，对研发水平、技术实力、知识产权投入方面的要求也很高。其发展需要跨部门、跨行业、跨地区才能完成，因此会形成对经济税收的强大拉动。仅2013年，受中国南车和中国北车两集团龙头带动，其上游企业形成的税收就达到两集团税收的近4倍，且均为行业细分产品中的高端产品。由此可见，促进高端装备制造企业发展，对我国当前工业经济深度转型具有重大推动作用。
我国装备制造业虽然进步较快，但总体水平仍然不高。在此环境下，继续出台针对高端装备制造业的税收优惠政策，鼓励其快速发展，形成对国民经济的强大拉动，有利于促进我国工业转型发展，提升工业经济税源质量。
中国南车、中国北车的主要产品属于高科技、高附加值产品，价格是同类非动车成本的6倍以上，因此在工程建设项目招标中其价格（含税）竞争力并不突出。2013年，两集团企业获得的政府性收益补助及增值税退税约10亿元，仅占营业收入的0.8%，对产品价格影响微弱。如果能对两集团部分高科技产品增值税实施13%或11%的低档税率，同时，尽快将增值税征收更多地推向应用环节，提升投资效率，应该可以有效增强其价格竞争力，促进企业进一步壮大发展。
