01.补贴收入”在会计报表如何设置问题

对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。

02.被税局检查需要补交的所得税处理

(1)调整应交所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税金--应交所得税

(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整

(3)补交税款时
借：应交税金--应交所得税
贷：银行存款

对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。

03.促销品的账务处理问题

在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用
小规模纳税人
借:营业外支出
贷:库存商品
应交税金--应交增值税

04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题

借：原材料
贷：应付帐款--暂估应付款下月初用红字冲销;

收到票时：
借：原材料
应交税金--应交增值税(进项税额)
贷：应付帐款

05.代理出口的会计处理

1、收到代出口商品时
借：受托代销商品
贷：代销商品款

2、出口销售时，按实际售价
借：银行存款(应收帐款等)
贷：应付帐款

同时结转商品销售成本
借：代销商品款
贷：受托代销商品

3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入
借：应付帐款
贷：代购代销收入(手续费收入)
银行存款

4、代理进口
(1)、收到委托单位的收购资金时,
借：银行存款
贷：应付帐款

(2)、支付代购进口商品货款及运杂费时
借：商品采购(进价成本)
应收帐款??鬃单位(代垫运杂费)
贷：银行存款

(3)、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付帐款贷：商品采购(进价成本)应收帐款(代垫运杂费)
代购代销收入(代理手续费)
退回委托单位多给的收购资金时
借：应付帐款
贷：银行存款

06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题

销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：
借：银行存款
贷：预收帐款

收最后一期房款，开发票时
借：银行存款(最后一期房款)
预收帐款(以前预收部分)
贷：经营收入

07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题

读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?

比如:饲料:
借：银行存款(现金)等科目，
贷：产品销售收入(营业收入)等。

由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐，借“应交税金--应交增值税(减免税款)”科目贷记“补贴收入”科目。

另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目的记录填列;在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”。

08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题

“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。

09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题

借：管理费用
贷：累计折旧

10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题(比如采购油)

答：
1.购油时
借：材料采购5400000
应交税金--应交增值税(进项税额)918000
贷：应付帐款63180009

2.发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为：
借：待处理财产损溢12636
贷：材料采购(5400000元?‰)10800
应交税金--应交增值税(进项税额转出)1836(10800元?7%)